第二框 征税与纳税
一、教学要求
1、基本目标：（1）知道税收的含义及其在国家财政收入中的地位
（2）了解税收的基本特征及其关系
（3）知道我国的主要税种
（4）知道增值税、个人所得税的含义及其作用
（5）理解依法纳税是公民的基本义务
（6）知道偷税、欠税、骗税和抗税是违法行为
2、发展目标：（1）理解个人所得税是实现社会公平的有效手段
（2）正确理解公民在纳税问题上应具有的权利和义务意识

二、基础知识
（一）税收及其种类
1、税收的含义：是国家为实现其 ，凭借 ， 取得财政收入的基本形式。①有国就有税——税收为国家的存在与发展提供 。税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式。②有税必有法—— 是税收的法律依据和法律保障
2、税收的基本特征：（税收的基本特征是税收与其他财政收入形式区别的主要标志。）税收具有 、 、 。税收的三个基本特征是紧密联系，不可分割。税收的无偿性要求它具有 ，强制性是无偿性的 ；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有 ，三者统一于税法。
3、税收的种类：根据征税对象划分，目前我国税收_______________________________五大类，共二十多种。_________和_____________是影响最大的两个税种。
4、增值税只对 征税，这样可以避免 ，也可以防止 。它有利于促进 ，也有利于 。
5、我国个人所得税，是国家对__________征收的一种税。按应税项目不同，分别实行________
税率和 税率。个人所得税是 重要，也是调节 、
实现 的有效手段。
（二）依法纳税是公民的基本义务
1、为什么要依法纳税：①由我国税收的性质决定。在我国，税收_____________________，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是 的。②国家的 、 与每个公民息息相关，税收是国家实现各项 的物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
2、违反税法的行为: ， ， ， 。

三、思考问题
1税收具有固定性，所以税率一旦确定就是固定不变的了吗？

2、税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志：
税利 债 费
强制性 有 有 无
固定性 有
无偿性 有 无

3、违反税法的行为比较：
违反税 法行 为表 现（含义）手 段

是指纳税人有意违反税法规定，用 、 等方式 或 应缴税款的行为。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。 税务机关在追缴税款的同时要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。


是指纳税人 税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而 税款的行为。没有按时缴纳而拖欠

是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。如个别企业和个人通过虚列出口货物数量，虚报出口货物价格等手段骗取国家 ；虚报自然灾害，骗取 。

是指纳税人以 、 等手段，拒不缴纳税款的行为。拒绝接受税务机关检查， 、
、 税务人员等
注意：这些行为都是违法行为和不道德的行为，但不一定是犯罪行为

四、深化拓展
1比较税收的三个特征：
特征①税收的强制性②税收的无偿性③税收的固定性
含义税收依靠国家的政治权力而强制征收；征税必须有法律依据，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。国家取得的税收收入不需要返还给具体的纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。是指在征税之前就通过了法律形式，预先规定了征税对象和征税数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。
关系三者紧密联系、不可分割： （请图示）
税收的 要求具有 ，
是 的保障。
税收的 和 又决定了它必须具有 。

2、增值税与个人所得税比较：
（1）增值税：
①增值税含义：增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。
②纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
③计算：增值税=销售额?税率—上一环节已缴税金。
④增值税特点作用：可以避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳定增长。

（2）个人所得税：
①个人所得税含义：国家对个人所得征收的一种税。按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。
②纳税人：在我国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人；在我国境内无住所而又不居住或者居住不满一年，从我国境内取得所得的个人。
③作用：个人所得税是国家财政收入的重要，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

3、纳税人与负税人的区别
（1）纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称为是纳税主体。从法律角度划分，纳税人包括自然人和法人两种。
（2）负税人：是指实际承担税款的单位和个人。
（3）消费者不一定是纳税人，但一定是负税人。

4、公民怎样增强依法纳税意识：①增强义务意识，公民在享受国家提供的各种服务的同时，自觉依法诚信纳税。②公民要增强权利意识，增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。
5、区分违反税法的行为，特别是偷税与骗税容易混。

五、巧建结构

六、应用练习
1、某餐馆适用的营业税税率为5％、小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受，上述做法①使餐馆少缴纳6元税款 ②使餐馆多获得6元收益 ③不利于保护消费者的权益④不利于刺激消费需求
A．①③ B．②③ C．①④ D．②④
2、国家审计署在对6个省区80个开发区的调查发现，近年，这些地区一共减免税123亿元，很多特殊政策导致了除正常减免税以外，税收流失65个亿。地方政府超出国家政策的规定给企业减免税收
A．违背了税收的固定性特征 B．违背了税收“取之于民”的要求
C．是地方政府争取投资的正常做法 D．违背了税收“用之于民”的要求
3、某公司2006年8月至12月发出217.43万元的货物，未记销售收入，少申报缴纳增值税
36.96万元。该行为属于
A．偷税 B．欠税 C．骗税 D．抗税

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