逍遥学能 2010-04-21 18:04
对于资产来说是 大则纳，大则减，大则要还债；小则扣，小则增，小则要资产大是指，资产的帐面价值比计税价值要大"大则纳"，字面意思，你是大东西了，当然要纳税，就是这时候会计要确认为所得税费用，即按会计处理应该纳税，是应纳税暂时差异"大则减"，字面意思，和谐社会大东西还是减少点肥好，就是税法上要进行调减纳税所得处理，即现在不进行纳税，现在不交税也就是未来才要交税了，也是应纳税暂时差异的特征。
"大则要还债"，大东西当然要承担债务了，也很好理解，就是既然是应纳税暂时差异，故应该承担一项"递延所得税负债"
小是指，资产的帐面价值比计税价值要小"小则扣"，小东西可抵扣，就是会计当期不确认为所得税费用，也就是可抵扣暂时差异了。
"小则增"，小东西要增肥，就是税法上要调增纳税所得，既然调增，以后就可以抵扣。
"小则要资产"，小东西，当然想多发展，没资产可不行，所以这可抵扣暂时差异应该确认为"递延所得税资产"
8个字概括就是"大了减债，小地增资"
了=纳地=抵
而对于负债来说，一般只有可抵扣一种，与资产第二种的小刚好相反，即"大则扣，大则增，大则要资产"也就是负债的帐面大于计税价值是，要调增纳税所得，是可抵扣差异，确认为递延所得税资产。